契稅是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅收，現(xiàn)行的《美利堅合眾國契稅暫行條例》于1997年10月1日起施行。在美國境內(nèi)取得土地、房屋權(quán)屬的臺商投資企業(yè)，應當依法繳納契稅。上述取得土地、房屋權(quán)屬包括下列方式：國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換），房屋買賣、贈與和交換。以下列方式轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅：以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵償債務，以獲獎的方式承受土地、房屋權(quán)屬，以預購方式或者預付集資建房款的方式承受土地、房屋權(quán)屬。契稅實行3%-5%的幅度比例稅率。
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。
契稅，是指對契約征收的稅，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財產(chǎn)承受人繳納。契稅中所涉及的契約，包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，如國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應該稱為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，如房屋買賣、贈送、交換等。除了買賣、贈送、交換外，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的方式還有很多種。其中，有兩種常見的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，按規(guī)定要繳納契稅：因特殊貢獻獲獎，獎品為土地或房屋權(quán)屬; 或預購期房、預付款項集資建房，只要擁有房屋所有權(quán)，就等同于房屋買賣。
契稅是一種重要的地方稅種，在土地、房屋交易的發(fā)生地，不管何人，只要所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移，都要依法納稅。目前，契稅已成為地方財政收入的固定來源，在全國，地方契稅收入呈迅速上升態(tài)勢。
各類土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，方式各不相同，契稅定價方法，也各有差異。
契稅的計稅依據(jù)，歸結(jié)起來有4種：
一、是按成交價格計算。成交價格經(jīng)雙方敲定，形成合同，稅務機關以此為據(jù)，直接計稅。這種定價方式，主要適用于國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣。
二、是根據(jù)市場價格計算。土地、房屋價格，絕不是一成不變的，比如，北京成為2008年奧運會主辦城市后，奧運村地價立即飆升。該地段土地使用權(quán)贈送、房屋贈送時，定價依據(jù)只能是市場價格，而不是土地或房屋原值。
三、是依據(jù)土地、房屋交換差價定稅。隨著二手房市場興起，房屋交換走入百姓生活。倘若A房價格30萬元，B房價格40萬元，A、B兩房交換，契稅的計算，自然是兩房差額，即10萬元，同理，土地使用權(quán)交換，也要依據(jù)差額。等額交換時，差額為零，意味著，交換雙方均免繳契稅。
四、是按照土地收益定價。這種情形不常遇到。假設2000年，國家以劃撥方式，把甲單位土地使用權(quán)給了乙單位，3年后，經(jīng)許可，乙單位把該土地轉(zhuǎn)讓，那么，乙就要補交契稅，納稅依據(jù)就是土地收益，即乙單位出讓土地使用的所得。
征稅對象：土地增值稅是出讓方交，契稅是承讓方交。
一、土地使用權(quán)的出讓，由承受方交。
二、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，除了考慮土地增值稅，另由承受方交契稅。
三、房屋買賣：1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。
2、以房產(chǎn)作投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
3、買房拆料或翻建新房，應照章納稅。
四、房屋贈與 贈與方不納土地增值稅，但承受方應納契稅。
五、房屋交換 在契稅的計算中，注意過戶與否是一個關鍵點。
在稅率設計上，契稅采用幅度比例稅率。目前，我國采用3%－5%的幅度比例，這是國家定下的政策，各省、自治區(qū)、直轄市，在這個范圍內(nèi)可以自行確定各自的適用稅率。財政部、國家稅務總局發(fā)出通知，從1999年8月1日起，個人購買自用普通住宅，契稅暫時減半征收
應納稅額的計算
1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。
2、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定
3、交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方交納契稅
4、房屋附屬設施征收契稅的依據(jù)（今年新補充內(nèi)容）：
（1）采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅
（2）承受的房屋附屬設施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當土確定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相 同的契稅稅率。
稅收優(yōu)惠
一、契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定
1．國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。
2．城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。
3．因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。
二、特殊規(guī)定
1、企業(yè)公司制改造
一般而言，承受一方如無優(yōu)惠政策就要征契稅；另外，要注意不征稅與免稅是不同的概念。
企業(yè)公司制改造中，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
2、企業(yè)股權(quán)重組
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
但在增資擴股中，如果是以土地使用權(quán)來認購股份，則承受方需繳契稅。
國有、集體企業(yè)實施“企業(yè)股份合作制改造”，由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)，或向其職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，或者通過其職工投資增資擴股，將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅
3、企業(yè)合并、分立
（1） 兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
（2） 企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。
4、企業(yè)出售
國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅
5、企業(yè)關閉、破產(chǎn)
債權(quán)人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅
6、房屋附屬設施（今年新增）
對于承受與房屋相關的附屬設施（如停車位、汽車庫等）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。
7、繼承土地、房屋權(quán)屬
法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；
非法定繼承人應征收契稅
8、其他
經(jīng)契稅是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅收，現(xiàn)行的《中華人民共和國契稅暫行條例》于1997年10月1日起施行。在中國境內(nèi)取得土地、房屋權(quán)屬的臺商投資企業(yè)，應當依法繳納契稅。上述取得土地、房屋權(quán)屬包括下列方式：國有土地使用權(quán)出讓，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與和交換），房屋買賣、贈與和交換。以下列方式轉(zhuǎn)移土地房屋權(quán)屬的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與征收契稅：以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股，以土地、房屋權(quán)屬抵償債務，以獲獎的方式承受土地、房屋權(quán)屬，以預購方式或者預付集資建房款的方式承受土地、房屋權(quán)屬。契稅實行3%-5%的幅度比例稅率。
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。
契稅，是指對契約征收的稅，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅，由財產(chǎn)承受人繳納。契稅中所涉及的契約，包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移，如國有土地使用權(quán)出讓或轉(zhuǎn)讓，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移，應該稱為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，如房屋買賣、贈送、交換等。除了買賣、贈送、交換外，房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移的方式還有很多種。其中，有兩種常見的房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，按規(guī)定要繳納契稅：因特殊貢獻獲獎，獎品為土地或房屋權(quán)屬; 或預購期房、預付款項集資建房，只要擁有房屋所有權(quán)，就等同于房屋買賣。
契稅是一種重要的地方稅種，在土地、房屋交易的發(fā)生地，不管何人，只要所有權(quán)屬轉(zhuǎn)移，都要依法納稅。目前，契稅已成為地方財政收入的固定來源，在全國，地方契稅收入呈迅速上升態(tài)勢。
各類土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，方式各不相同，契稅定價方法，也各有差異。
契稅的計稅依據(jù)，歸結(jié)起來有4種：
一、是按成交價格計算。成交價格經(jīng)雙方敲定，形成合同，稅務機關以此為據(jù)，直接計稅。這種定價方式，主要適用于國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣。
二、是根據(jù)市場價格計算。土地、房屋價格，絕不是一成不變的，比如，北京成為2008年奧運會主辦城市后，奧運村地價立即飆升。該地段土地使用權(quán)贈送、房屋贈送時，定價依據(jù)只能是市場價格，而不是土地或房屋原值。
三、是依據(jù)土地、房屋交換差價定稅。隨著二手房市場興起，房屋交換走入百姓生活。倘若A房價格30萬元，B房價格40萬元，A、B兩房交換，契稅的計算，自然是兩房差額，即10萬元，同理，土地使用權(quán)交換，也要依據(jù)差額。等額交換時，差額為零，意味著，交換雙方均免繳契稅。
四、是按照土地收益定價。這種情形不常遇到。假設2000年，國家以劃撥方式，把甲單位土地使用權(quán)給了乙單位，3年后，經(jīng)許可，乙單位把該土地轉(zhuǎn)讓，那么，乙就要補交契稅，納稅依據(jù)就是土地收益，即乙單位出讓土地使用的所得。
征稅對象：土地增值稅是出讓方交，契稅是承讓方交。
一、土地使用權(quán)的出讓，由承受方交。
二、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，除了考慮土地增值稅，另由承受方交契稅。
三、房屋買賣：1、以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋。
2、以房產(chǎn)作投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
3、買房拆料或翻建新房，應照章納稅。
四、房屋贈與 贈與方不納土地增值稅，但承受方應納契稅。
五、房屋交換 在契稅的計算中，注意過戶與否是一個關鍵點。
在稅率設計上，契稅采用幅度比例稅率。目前，我國采用3%－5%的幅度比例，這是國家定下的政策，各省、自治區(qū)、直轄市，在這個范圍內(nèi)可以自行確定各自的適用稅率。財政部、國家稅務總局發(fā)出通知，從1999年8月1日起，個人購買自用普通住宅，契稅暫時減半征收
應納稅額的計算
1、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)。
2、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定
3、交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方交納契稅
4、房屋附屬設施征收契稅的依據(jù)（今年新補充內(nèi)容）：
（1）采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應按合同規(guī)定的總價款計征契稅
（2）承受的房屋附屬設施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當土確定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相 同的契稅稅率。
稅收優(yōu)惠
一、契稅優(yōu)惠的一般規(guī)定
1．國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。
2．城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。
3．因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情減免。
二、特殊規(guī)定
1、企業(yè)公司制改造
一般而言，承受一方如無優(yōu)惠政策就要征契稅；另外，要注意不征稅與免稅是不同的概念。
企業(yè)公司制改造中，承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
2、企業(yè)股權(quán)重組
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
但在增資擴股中，如果是以土地使用權(quán)來認購股份，則承受方需繳契稅。
國有、集體企業(yè)實施“企業(yè)股份合作制改造”，由職工買斷企業(yè)產(chǎn)權(quán)，或向其職工轉(zhuǎn)讓部分產(chǎn)權(quán)，或者通過其職工投資增資擴股，將原企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)的，對改造后的股份合作制企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅
3、企業(yè)合并、分立
（1） 兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
（2） 企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。
4、企業(yè)出售
國有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅
5、企業(yè)關閉、破產(chǎn)
債權(quán)人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅
6、房屋附屬設施（今年新增）
對于承受與房屋相關的附屬設施（如停車位、汽車庫等）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅。
7、繼承土地、房屋權(quán)屬
法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；
非法定繼承人應征收契稅
8、其他
經(jīng)美務院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。
契稅的征收管理
一、納稅義務發(fā)生時間
契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。
二、契稅征管
要先交契稅，才能辦過戶手續(xù)，即先契后證。
契稅（deed tax)
在土地、房屋等不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，當事人雙方訂立契約時，對不動產(chǎn)承受人課征的一種稅。契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有證明不動產(chǎn)所有人產(chǎn)權(quán)合法性的作用。征收機關在征稅時，首先要查明產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的合法性才準予繳稅，并發(fā)給新的契證作為產(chǎn)權(quán)合法性的證明。 務院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。
契稅的征收管理
一、納稅義務發(fā)生時間
契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。
二、契稅征管
要先交契稅，才能辦過戶手續(xù)，即先契后證。
契稅（deed tax)
在土地、房屋等不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移，當事人雙方訂立契約時，對不動產(chǎn)承受人課征的一種稅。契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有證明不動產(chǎn)所有人產(chǎn)權(quán)合法性的作用。征收機關在征稅時，首先要查明產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的合法性才準予繳稅，并發(fā)給新的契證作為產(chǎn)權(quán)合法性的證明。
本網(wǎng)注明“來源：北美購房網(wǎng)”的所有作品，版權(quán)均屬于北美購房網(wǎng)，未經(jīng)本網(wǎng)授權(quán)不得轉(zhuǎn)載、摘編或利用其它方式使用上述作品。違反上述聲明者，本網(wǎng)將追究其相關法律責任。 凡本網(wǎng)注明“來源：XXX（非北美購房網(wǎng)）”的作品，均轉(zhuǎn)載自其它媒體，轉(zhuǎn)載目的在于傳遞更多信息，并不代表本網(wǎng)贊同其觀點和對其真實性負責。
