美國(guó)國(guó)會(huì)18日通過的2016年聯(lián)邦政府預(yù)算，除了1.1萬億的支出外，還有10年逾6,000億的減稅計(jì)劃。雖然減稅計(jì)劃的大宗受益者是企業(yè)，不過針對(duì)個(gè)人的減稅計(jì)劃，政府減少稅收的金額也相當(dāng)可觀，超過2,500億美元。2016年報(bào)稅時(shí)間就在眼前了，要注意的事項(xiàng)除了稅法的改變，也可考慮如何運(yùn)用新的減稅計(jì)劃的抵稅利益。
美國(guó)2016年報(bào)稅 如何運(yùn)用新減稅計(jì)劃
2016年各納稅級(jí)距的累進(jìn)稅率維持不變，最高級(jí)距的稅率仍是39.6%，但適用的應(yīng)稅所得范圍依通脹率微調(diào)升約0.5%
2016年報(bào)稅未改變的規(guī)定
哥倫比亞廣播公司（CBS News）22日?qǐng)?bào)導(dǎo)，依美國(guó)稅法規(guī)定，美國(guó)納稅人依其收入適用不同的納稅級(jí)距（tax brackets）及累進(jìn)稅率。2016年各納稅級(jí)距的累進(jìn)稅率維持不變，最高級(jí)距的稅率仍是39.6%，但適用的應(yīng)稅所得范圍依通脹率微調(diào)升約0.5%。
2016年退休金計(jì)劃扣除額亦未改變，美國(guó)勞工401(k)退休福利計(jì)劃或其它類似的退休計(jì)劃的扣除額仍維持18,000美元，年齡大于50歲者為24,000美元。另外個(gè)人退休金帳戶（IRA）的扣除額亦不變，仍是5,500美元，年齡大于50歲者為6,500美元。
另外，2016年個(gè)人的健康儲(chǔ)蓄帳戶（Health Saving Account, HSA）扣除額是3,350美元，與2015年相同，僅家庭的HSA扣除額增加100美元，到6,750美元。
2016年報(bào)稅要注意的規(guī)定
根據(jù)奧巴馬醫(yī)保的“可負(fù)擔(dān)醫(yī)保法案”（Affordable Care Act–ACA），自2014年起報(bào)稅時(shí)要報(bào)告有無購(gòu)買醫(yī)保，未購(gòu)買者會(huì)被罰款，罰金逐年提高，2016年的罰款加重，個(gè)人提高到695美元，家庭不論成員多少罰金是個(gè)人的三倍，即2,085美元。如果要避免被罰，建議在2016年的二月之前購(gòu)買醫(yī)保。
美國(guó)報(bào)稅截止日通常是每年的4月15日午夜12時(shí)，如遇假日或周末，可順延到隔周的星期一。2016年報(bào)稅期限有所變動(dòng)，因?yàn)槊髂耆A盛頓特區(qū)的“解放日”（Emancipation Day）假日在4月15日（星期五），因此報(bào)稅截止日順延到4月18日。另外，由于4月18日適逢美國(guó)新英格蘭地區(qū)（New England）緬因州、新罕布什爾州、佛蒙特州、馬薩諸塞州、羅德島州、及康涅狄格州的“愛國(guó)者日”（Patriots Day），因此這六個(gè)州的居民，報(bào)稅截止日是4月19日。
美國(guó)減稅計(jì)劃對(duì)2016年報(bào)稅的變動(dòng)
依CNN財(cái)經(jīng)網(wǎng)近日?qǐng)?bào)導(dǎo)，新的減稅計(jì)劃適用個(gè)人所得稅者，計(jì)有6項(xiàng)成為永久計(jì)劃，3項(xiàng)延長(zhǎng)2年到2016年。
永久減稅項(xiàng)目
1. 撫養(yǎng)子女扣除額：對(duì)于不須繳所得稅的低收入戶，撫養(yǎng)子女的費(fèi)用還可獲得退稅，年所得收入在3,000美元以上者，可申請(qǐng)退稅15%，本項(xiàng)規(guī)定原本于2017年門檻金額將調(diào)高到10,000美元。美國(guó)減稅計(jì)劃已將之修改為永久減稅，門檻金額固定在3,000美元。
2. 學(xué)費(fèi)抵免：眾所周知，美國(guó)大學(xué)的學(xué)費(fèi)相當(dāng)昂貴，納稅人過去通常運(yùn)用希望獎(jiǎng)學(xué)金信貸（Hope Scholarship Credit）作為抵稅的基礎(chǔ)，自2009年后美國(guó)聯(lián)邦政府提供更大方的抵稅方案，即美國(guó)機(jī)會(huì)抵稅額（American Opportunity Tax Credit），最高可抵2,500美元。AOTC原本亦是將于2017年屆期，現(xiàn)在已成為永久減稅項(xiàng)目。
3. 勞工受薪家庭享有更高的退稅優(yōu)惠：勞動(dòng)所得稅扣抵制（Earned income tax credit, EITC）是美國(guó)的扶貧計(jì)劃，旨在鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)工作的勞工，特別是擁有子女的勞工家庭。本項(xiàng)退稅優(yōu)惠原本在2017年屆期，現(xiàn)已成為永久減稅。不過對(duì)收入較高的勞工家庭，新法設(shè)定較高的門檻金額，超過者所享的抵稅優(yōu)惠額度較少，但有三名以上子女的勞工家庭，適用的最高抵稅額由收入的40%，調(diào)高到45%。
4. 更公平的交通費(fèi)稅率：雇主給員工的交通津貼，不論是補(bǔ)貼通勤族的交通費(fèi)或開車族的停車費(fèi)，員工都可以獲得每個(gè)月最多250美元的抵稅額。
5. 地方稅的扣減：美國(guó)報(bào)稅人在申報(bào)聯(lián)邦所得稅時(shí)，可以扣減州政府或地方的所得稅，過去的暫時(shí)性減稅措施容許報(bào)稅人選擇扣減州或地方的所得稅或銷售稅。這個(gè)暫時(shí)措施已納入永久減稅，受益者是目前美國(guó)沒有課征地方所得稅的七個(gè)州的居民，即阿拉斯加州、佛羅里達(dá)州、內(nèi)華達(dá)州、南達(dá)科他州、得克薩斯州、華盛頓州和懷俄明州，以及以利息及股息收入為課征所得稅基礎(chǔ)的田納西州和新罕布什爾州的居民。
6. 教師費(fèi)用抵免：中、小學(xué)教師有時(shí)需要掏腰包買教材用于教學(xué)，原來的暫時(shí)性措施是可以扣抵250美元，未來將成為永久減稅措施，還可以隨著通貨膨脹調(diào)整，可抵稅的項(xiàng)目也可擴(kuò)大，例如用于提升專業(yè)能力的費(fèi)用。
延長(zhǎng)2年的暫時(shí)減稅方案
1. 房屋貸款保險(xiǎn)減免：美國(guó)購(gòu)屋者如果支付的頭期款較低，通常銀行會(huì)要求加保房貸保險(xiǎn)，以防違約。依過去的暫時(shí)性減稅方案，購(gòu)屋者可享有此等房貸保險(xiǎn)的扣除額減免，此項(xiàng)措施現(xiàn)在可延長(zhǎng)2年到2016年。
2. 豁免房貸勾銷的所得稅：在房貸未償清的情況下，屋主以低于房貸的價(jià)格售屋或者房屋被銀行拍賣，銀行有時(shí)會(huì)同意一筆勾銷屋主所欠的房貸，但國(guó)稅局會(huì)將此等被勾銷的房貸視為屋主的應(yīng)稅所得。依甫通過的減稅計(jì)劃，屋主豁免此等所得稅的暫時(shí)措施，獲展延到2016年。
3. 學(xué)費(fèi)減稅：依新的減稅計(jì)劃，不適用AOTC的高等教育學(xué)費(fèi)的減免延長(zhǎng)到2016年，最高可抵減4,000美元，年收入高于65,000美元者，減免金額為2,000美元。
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